Capítulo II. Obligados tributarios.

 

Sección primera. Clases de obligados tributarios.

 

Artículo 35. Obligados tributarios.

 

1. Son obligados tributarios las personas físicas o jurídicas y las entidades a las que la ley impone el cumplimiento de obligaciones tributarias.

 

2. Entre otros, son obligados tributarios:

 

a) Los contribuyentes.

 

b) Los sustitutos del contribuyente.

 

c) Los obligados a realizar pagos fraccionados.

 

d) Los retenedores.

 

e) Los obligados a practicar ingresos a cuenta.

 

f) Los obligados a repercutir.

 

g) Los obligados a soportar la repercusión.

 

h) Los obligados a soportar la retención.

 

i) Los obligados a soportar los ingresos a cuenta.

 

j) Los sucesores.

 

k) Los beneficiarios de supuestos de exención o devolución cuando no tengan la condición de sujetos pasivos.

 

3. También tendrán el carácter de obligados tributarios aquellos a quienes la normativa tributaria impone el cumplimiento de obligaciones tributarias formales.

 

4. Tendrán la consideración de obligados tributarios en las Leyes en que así se establezca las herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades que, carentes de personalidad jurídica, constituyan una unidad económica o un patrimonio separado susceptibles de imposición.

 

5. Tendrán asimismo el carácter de obligados tributarios los responsables a los que se refiere el artículo 41 de esta Ley.

 

6. La concurrencia de varios obligados tributarios en un mismo presupuesto de una obligación determinará que queden solidariamente obligados frente a la Administración tributaria al cumplimiento de todas las prestaciones, salvo que por Ley se disponga expresamente otra cosa.

 

Las Leyes podrán establecer otros supuestos de solidaridad distintos del previsto en el apartado anterior.

 

Artículo 36. Sujetos pasivos: contribuyente y sustituto del contribuyente.

 

1. Es sujeto pasivo el obligado tributario que, según la Ley, debe cumplir la obligación tributaria principal, así como las obligaciones formales inherentes a la misma, sea como contribuyente o como sustituto del mismo. No perderá la condición de sujeto pasivo quien deba repercutir la cuota tributaria a otros obligados, salvo que la Ley de cada tributo establezca otra cosa.

 

En el ámbito aduanero, tendrá además la consideración de sujeto pasivo el obligado al pago del importe de la deuda aduanera, conforme a lo que en cada caso establezca la normativa aduanera.

 

2. Es contribuyente el sujeto pasivo que realiza el hecho imponible.

 

3. Es sustituto el sujeto pasivo que, por imposición de la Ley y en lugar del contribuyente, está obligado a cumplir la obligación tributaria principal, así como las obligaciones formales inherentes a la misma.

 

El sustituto podrá exigir del contribuyente el importe de las obligaciones tributarias satisfechas, salvo que la Ley establezca otra cosa.

 

Artículo 37. Obligados a realizar pagos a cuenta.

 

1. Es obligado a realizar pagos fraccionados el contribuyente a quien la Ley de cada tributo impone la obligación de ingresar cantidades a cuenta de la obligación tributaria principal con anterioridad a que ésta resulte exigible.

 

2. Es retenedor la persona o entidad a quien la Ley de cada tributo impone la obligación de detraer e ingresar en la Administración tributaria, con ocasión de los pagos que deba realizar a otros obligados tributarios, una parte de su importe a cuenta del tributo que corresponda a éstos.

 

3. Es obligado a practicar ingresos a cuenta la persona o entidad que satisface rentas en especie o dinerarias y a quien la Ley impone la obligación de realizar ingresos a cuenta de cualquier tributo.

 

Artículo 38. Obligados en las obligaciones entre particulares resultantes del tributo.

 

1. Es obligado a repercutir la persona o entidad que, conforme a la Ley, debe repercutir la cuota tributaria a otras personas o entidades y que, salvo que la Ley disponga otra cosa, coincidirá con aquel que realiza las operaciones gravadas.

 

2. Es obligado a soportar la repercusión la persona o entidad a quien, según la Ley, se deba repercutir la cuota tributaria, y que, salvo que la Ley disponga otra cosa, coincidirá con el destinatario de las operaciones gravadas. El repercutido no está obligado al pago frente a la Administración tributaria pero debe satisfacer al sujeto pasivo el importe de la cuota repercutida.

 

3. Es obligado a soportar la retención, la persona o entidad perceptora de las cantidades sobre las que, según la Ley, el retenedor deba practicar retenciones tributarias.

 

4. La Ley podrá imponer a las personas o entidades la obligación de soportar los ingresos a cuenta de cualquier tributo practicados con ocasión de las rentas en especie o dinerarias que perciban y, en su caso, la repercusión de su importe por el pagador de dichas rentas.