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| JULIO 2001 |
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INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES |
| PARTE I. |
PLANTEAMIENTO,
METODOLOGIA, PREMISAS BASICAS Y DESARROLLO DE LOS TRABAJOS DE LA COMISION. |
|
1. |
Planteamiento. |
|
2. |
Metodología seguida
por la Comisión y desarrollo de sus trabajos. |
|
PARTE II. |
PRINCIPIOS
Y NORMAS TRIBUTARIAS. |
|
1. |
Naturaleza y
ámbito de aplicación de la Ley General Tributaria. |
|
|
A. |
El carácter "general"
de la Ley General Tributaria |
|
|
B. |
Ley General Tributaria y Haciendas
Territoriales |
|
2. |
Concepto y clases
de tributos. |
|
|
A. |
Concepto de tributo |
|
|
|
a) |
Cotizaciones a la Seguridad
Social |
|
|
|
b) |
Prestaciones satisfechas a
la Administración tanto institucional como corporativa |
|
|
|
c) |
Las prestaciones satisfechas
entre particulares como objeto de las obligaciones legalmente impuestas |
|
|
|
d) |
Exacciones parafiscales |
|
|
B. |
Categorías tributarias |
|
3. |
Principios generales
del orden tributario. |
|
4. |
Poder
tributario y fuentes. |
|
|
A. |
Poder tributario |
|
|
B. |
Potestad reglamentaria |
|
|
C. |
Carácter reglado de los Reglamentos
y actos de aplicación de los tributos. Presunción de legalidad de
los actos de aplicación de los tributos |
|
|
D. |
Enumeración de las fuentes
y principio de derogación expresa |
|
|
E. |
Reserva de ley |
|
|
F. |
Decretos-leyes y Leyes de Presupuestos
|
|
|
G. |
Decretos Legislativos |
|
|
H. |
Derecho internacional y comunitario |
|
|
I. |
Exenciones |
|
5. |
Interpretación
y aplicación de las normas tributarias. |
|
|
A. |
Disposiciones interpretativas
o aclaratorias y consultas |
|
|
B. |
Inderogabilidad singular de
los Reglamentos |
|
|
C. |
Eficacia temporal y espacial |
|
|
D. |
Interpretación de las normas
y calificación del hecho imponible |
|
|
E. |
Analogía y fraude de ley |
|
|
|
a) |
Supresión de la regulación
del fraude de ley |
|
|
|
b) |
Inclusión
de una cláusula de prohibición general delfraude de ley o de una
cláusula antiabuso |
|
|
|
|
a') |
Definición del fraude a la
Ley tributaria |
|
|
|
|
b') |
Expediente especial |
|
|
|
|
c') |
Consecuencias del fraude de
ley |
|
|
|
|
d') |
Liquidaciones, intereses y
sanciones |
|
PARTE III. |
LOS TRIBUTOS. |
|
1. |
La distinción
entre Derecho tributario material y formal y su engarce en la L.G.T. |
|
2. |
Las obligaciones
tributarias. |
|
|
A. |
La relación jurídico-tributaria
|
|
|
B. |
Clases de obligaciones tributarias
|
|
|
|
a) |
La obligación tributaria principal
|
|
|
|
b) |
Las obligaciones tributarias
a cuenta |
|
|
|
c) |
Las obligaciones entre particulares
derivadas del tributo |
|
|
|
d) |
Las obligaciones accesorias
|
|
|
C. |
Las obligaciones formales |
|
|
D. |
Las obligaciones de los Entes
públicos |
|
|
E. |
Los derechos y garantías de
los obligados tributarios |
|
|
F. |
Los derechos y potestades de
los Entes públicos |
|
3. |
Los obligados
tributarios. |
|
|
A. |
Cuestiones comunes |
|
|
B. |
Los sujetos pasivos |
|
|
C. |
Los deudores de las obligaciones
tributarias a cuenta |
|
|
D. |
Los deudores de las obligaciones
entre particulares derivadas del tributo |
|
|
E. |
Otros deudores tributarios
|
|
|
|
a) |
Los responsables |
|
|
|
b) |
Los sucesores |
|
|
|
c) |
Otros obligados tributarios
|
|
4. |
Los elementos
de cuantificación de las obligaciones tributarias. |
|
|
A. |
La cuantificación de la obligación
tributaria principal |
|
|
|
a) |
Cuestiones comunes |
|
|
|
b) |
La base imponible |
|
|
|
c) |
La base liquidable |
|
|
|
d) |
El tipo de gravamen |
|
|
|
e) |
La cuota tributaria |
|
|
B. |
La cuantificación de las obligaciones
tributarias a cuenta |
|
5. |
Contenido de
las obligaciones. |
|
|
A. |
La deuda tributaria |
|
|
B. |
El crédito tributario |
|
|
|
a) |
Concepto |
|
|
|
b) |
Las garantías del crédito
tributario |
|
|
|
c) |
Otras obligaciones |
|
6. |
Extinción de
las obligaciones. |
|
|
A. |
Cuestiones comunes |
|
|
B. |
El pago |
|
|
|
a) |
Obligaciones tributarias |
|
|
|
b) |
Otras obligaciones |
|
|
C. |
La prescripción |
|
|
D. |
Otros modos de extinción |
|
PARTE IV. |
LA APLICACIÓN
DE LOS TRIBUTOS |
|
1. |
Premisas básicas. |
|
|
A. |
Planteamiento |
|
|
B. |
Aplicación de la Ley sobre régimen
jurídico de las Administraciones Públicas y procedimiento administrativo
común |
|
|
|
a) |
¿Qué aspectos de la Ley sobre
régimen jurídico de las Administraciones Públicas y procedimiento
administrativo común deben incorporarse a una futura Ley General Tributaria?
|
|
|
|
b) |
¿Cómo debe realizarse la incorporación
de la Ley sobre régimen jurídico de las Administraciones Públicas
y procedimiento administrativo común? |
|
|
|
c) |
¿Debe incluirse el esquema
de procedimiento del Título VI de la Ley sobre régimen jurídico de
las Administraciones Públicas y procedimiento administrativo común? |
|
|
C. |
Inclusión de preceptos de la
Ley de Derechos y Garantías de los Contribuyentes |
|
|
D. |
Nuevas tecnologías informáticas
y telemáticas |
|
|
E. |
Denominación y estructura del
Título de la Ley General Tributaria dedicado a la aplicación de los
tributos |
|
2. |
Principios que
inspiran la aplicación de los tributos. |
|
|
A. |
Consideraciones generales |
|
|
|
a) |
Atribución de funciones a
órganos específicos |
|
|
|
b) |
Obligaciones a cuenta y obligaciones
formales |
|
|
B. |
Organos administrativos |
|
|
C. |
Información y asistencia |
|
|
D. |
Actuaciones preventivas |
|
|
E. |
La colaboración social en la
aplicación de los tributos |
|
|
|
a) |
Colaboración social |
|
|
|
b) |
Obligaciones de información
de terceras personas |
|
3. |
Normas comunes
a la aplicación de los tributos. |
|
|
A. |
Consideraciones generales |
|
|
|
a) |
El esquema original de la
Ley General Tributaria |
|
|
|
b) |
La crisis del esquema original
de la Ley General Tributaria |
|
|
|
c) |
El esquema propuesto |
|
|
|
d) |
El nuevo sistema de gestión
de no obligados a declarar en el Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas |
|
|
B. |
Actuaciones y procedimientos
de aplicación de los tributos a través de medios electrónicos |
|
|
C. |
Actuaciones y procedimientos
tributarios |
|
|
|
a) |
Iniciación y trámites |
|
|
|
b) |
Desarrollo |
|
|
|
c) |
Terminación |
|
|
|
|
a') |
Liquidaciones |
|
|
|
|
b') |
Deber de resolver dentro de
plazo |
|
|
|
|
c') |
Régimen de actos presuntos
y silencio administrativo |
|
|
|
|
d') |
La caducidad como forma de
terminación de los procedimientos |
|
|
|
d) |
Procedimientos
especiales: fraude de ley y cláusula antiabuso |
|
4. |
Actuaciones y
procedimientos de gestión tributaria. |
|
|
A. |
Consideraciones generales |
|
|
B. |
Concepto de gestión tributaria
|
|
|
C. |
Obligaciones formales de carácter
general |
|
|
D. |
Devoluciones y reembolsos |
|
|
E. |
Reconocimiento del derecho
a obtener beneficios fiscales de carácter rogado |
|
|
F. |
Comprobación de valores |
|
|
G. |
Verificación |
|
|
H. |
La comprobación limitada |
|
|
I. |
Gestión aduanera |
|
5. |
Actuaciones y
procedimientos de comprobación e inspección. |
|
|
A. |
Funciones de inspección |
|
|
B. |
Actuaciones inspectoras |
|
6. |
Medidas
dirigidas a reducir la conflictividad en materia tributaria: especial
referencia a la terminación convencional de los procedimientos tributarios.
|
|
|
A. |
Introducción |
|
|
B. |
Pronunciamiento expreso de
la Administración acerca de la interpretación razonable del obligado
tributario |
|
|
C. |
Informe expreso sobre la actuación
o no de buena fe por parte del obligado tributario |
|
|
D. |
La necesidad
de introducir fórmulas convencionales de terminación de los procedimientos
tributarios: actas de conformidad con acuerdo y actas de conformidad
con adhesión |
|
|
E. |
Actas de conformidad con recargo
de regularización |
|
|
F. |
Situaciones de disconformidad:
entrevista definitiva |
|
7. |
Actuaciones
y procedimientos de recaudación. |
|
|
A. |
Consideraciones generales |
|
|
B. |
Cuestiones comunes |
|
|
C. |
Pago a iniciativa del deudor
|
|
|
D. |
Procedimientos
frente a responsables y sucesores |
|
|
E. |
El procedimiento de apremio
|
|
PARTE V. |
LA POTESTAD
SANCIONADORA. |
|
1. |
Cuestiones generales. |
|
|
A. |
Premisas básicas de la reforma
|
|
|
|
a) |
Adecuación a la Constitución
|
|
|
|
b) |
Incorporación y mejora de las
novedades introducidas por la Ley de Derechos y Garantías de los Contribuyentes
|
|
|
|
c) |
Aproximación a la Ley sobre
régimen jurídico de las Administraciones Públicas y procedimiento
administrativo común |
|
|
B. |
Relaciones entre la regulación
de la potestad sancionadora en materia tributaria, el Derecho Penal
y el Derecho Administrativo sancionador |
|
|
C. |
Alcance de la reforma |
|
|
D. |
Derecho transitorio |
|
2. |
Los principios
de la potestad sancionadora. |
|
|
A. |
Justificación y fundamento
|
|
|
B. |
Formulación de los principios
|
|
|
|
a) |
Principio de legalidad |
|
|
|
b) |
Principio de tipicidad |
|
|
|
c) |
Principio de irretroactividad |
|
|
|
d) |
Principio de responsabilidad
|
|
|
|
e) |
Principio de proporcionalidad |
|
|
|
f) |
Principio de no concurrencia
de sanciones |
|
|
|
g) |
Presunción de inocencia y
buena fe |
|
|
|
h) |
Principio de culpabilidad |
|
|
|
i) |
Principio de aplicación de
oficio de la prescripción |
|
|
|
j) |
Principio de no transmisibilidad
de las sanciones |
|
|
|
k) |
Principio
de separación de procedimientos |
|
3. |
Los sujetos infractores. |
|
|
A. |
La posibilidad de introducir
en la Ley General Tributaria las formas de participación del Derecho
Penal |
|
|
B. |
Los administradores de personas
jurídicas y los partícipes de las entidades sin personalidad jurídica
|
|
|
C. |
La conveniencia de la introducción
de una relación ejemplificativa de sujetos infractores |
|
|
D. |
Los nuevos sujetos infractores
que pueden derivarse de la ampliación de las funciones de colaboración
social |
|
4. |
Las infracciones
tributarias. |
|
|
A. |
Clasificación y configuración
de las infracciones |
|
|
|
a) |
Clasificación de las infracciones
en leves, graves y muy graves |
|
|
|
b) |
Unificación de los tipos infractores,
centrándolos en la ocultación |
|
|
B. |
Propuesta sobre la correcta
sistemática en la tipificación de las infracciones y sanciones |
|
|
C. |
Introducción en la Ley de nuevos
tipos infractores |
|
|
|
a) |
Infracciones de nueva creación
|
|
|
|
b) |
Regulación en la Ley de algunos
tipos infractores previstos en las leyes propias de cada tributo |
|
|
D. |
Supresión de las infracciones
por vulneración de las obligaciones de colaboración de los obligados
tributarios |
|
5. |
Las sanciones
tributarias. |
|
|
A. |
Clases de sanciones |
|
|
B. |
Adaptación de las sanciones
a la nueva clasificación de las infracciones |
|
|
C. |
Aplicación de las sanciones
según el grado de participación |
|
|
D. |
Tratamiento específico de las
multas fijas por la violación de obligaciones formales |
|
|
E. |
La reducción por conformidad:
su mantenimiento o supresión |
|
|
F. |
Los criterios de graduación
de las sanciones |
|
|
G. |
La extinción de las sanciones
|
|
6. |
Procedimiento
sancionador tributario. |
|
|
A. |
La separación de procedimientos
|
|
|
B. |
Fases del procedimiento sancionador
tributario |
|
|
|
a) |
Iniciación |
|
|
|
b) |
Instrucción |
|
|
|
c) |
Terminación |
|
|
C. |
Proceso penal y procedimiento
sancionador |
|
PARTE VI. |
LA REVISIÓN
DE LOS ACTOS TRIBUTARIOS. |
|
1. |
Introducción. |
|
2. |
Propuestas relativas
a los recursos administrativos existentes. |
|
|
A. |
Recurso de reposición |
|
|
B. |
Reclamaciones económico-administrativas
|
|
|
C. |
Las reclamaciones económico-administrativas
en el ámbito local |
|
|
D. |
Tasación pericial contradictoria
|
|
|
E. |
Impugnación de las autoliquidaciones
|
|
|
F. |
Revisión de oficio |
|
|
|
a) |
Declaración de nulidad de
pleno derecho |
|
|
|
b) |
Declaración de anulabilidad
|
|
|
|
c) |
Regulación de la revocación |
|
|
|
d) |
Notificaciones |
|
|
G. |
El art. 110 de la Ley de la
Jurisdicción Contencioso-Administrativa |
|
3. |
El arbitraje tributario. |
|
|
A. |
Planteamiento |
|
|
B. |
Arbitraje en Derecho, encomendado
a órganos administrativos especializados y de carácter obligatorio
para determinadas cuestiones, algunas limitadas cuantitativamente |
|
|
|
a) |
Caracterización general |
|
|
|
b) |
Materias sometidas a arbitraje
|
|
|
|
c) |
Competencia territorial |
|
|
|
d) |
Recursos frente al laudo |
|
|
|
e) |
Carácter previo
de las cuestiones sometidas a arbitraje |
|
|
|
f) |
Suspensión del acto tributario
y prestación de garantías por el interesado |
|
|
|
g) |
Procedimiento |
|
|
|
h) |
Costas |
|
|
C. |
Arbitraje en equidad, encomendado
a órganos colegiados ajenos a la Administración, de carácter voluntario
y limitado a asuntos de pequeña cuantía |
|
|
D. |
Arbitraje no limitado por razón
de la cuantía |
|
4. |
La
conciliación judicial o ante los Tribunales Económico-Administrativos. |
|
5. |
La aplicación
de la Ley General Tributaria, incluso, al ámbito de la jurisdicción
contencios-administrativa |
|
|
Abreviaturas
Resolución de la Secretaría
de Estado de Hacinda de 15 de junio de 2000, por la que se constituye
la comisión para el estudio y propuesta de medidas para la reforma
de la L.G.T. |